Autrefois connu sous le nom d’ISF (Impôt de Solidarité sur la Fortune), l’IFI a vu le jour le
1er janvier 2018 avec un champ d’application désormais limité au seul patrimoine immobilier.
Il continue de faire débat : considéré comme juste pour certains, injustifié pour d’autres.
- À qui s’applique l’IFI ? Quel patrimoine est concerné ?
▪ Seuil de déclenchement
L’IFI concerne les patrimoines immobiliers nets supérieurs à 1 300 000 €. Toutefois,
l’imposition s’applique dès 800 001 €, avec un calcul rétroactif. Pour déterminer la valeur
nette, on déduit notamment les emprunts en cours liés aux biens immobiliers.
▪ Foyer fiscal
- Une personne seule (célibataire, divorcée, veuve) constitue un foyer à elle seule.
- Les couples mariés, pacsés ou vivant en concubinage notoire sont imposés
conjointement. - Les biens des enfants mineurs sont pris en compte s’ils sont sous l’autorité légale des
parents. - Les enfants majeurs, même rattachés au foyer fiscal pour l’IR, ne sont pas pris en
compte pour l’IFI.
▪ Domicile fiscal
- Résident français : tous les biens immobiliers détenus en France et à l’étranger sont
imposables. - Non-résident : seuls les biens situés en France sont soumis à l’IFI.
▪ Biens à déclarer
L’assiette de l’IFI comprend tous les biens immobiliers (bâtis ou non bâtis) détenus au 1er
janvier de l’année d’imposition, sauf s’ils sont affectés à une activité professionnelle. Parmi
eux : - Résidences principales et secondaires
- Biens en construction
- Terrains agricoles, friches, vignes…
- Immeubles de prestige, monuments historiques
- Droits immobiliers (usufruit, usage, habitation)
- Parts de sociétés immobilières correspondant à des biens imposables
- Abattements, exonérations et passif déductible
▪ Abattement principal
Un abattement de 30 % est appliqué sur la valeur de la résidence principale.
▪ Exonérations
- Totales : biens professionnels, forêts détenues par un exploitant forestier, biens ruraux
à usage professionnel, sous certaines conditions. - Partielles : parts de GFA, biens loués via bail à long terme, forêts et parts de
groupements forestiers, sous réserve du respect des conditions du Code général des
impôts (CGI).
▪ Passif déductible
Les dettes afférentes à l’acquisition, la rénovation ou l’entretien des biens imposables sont
déductibles. Il peut s’agir de : - Dettes d’achat immobilier
- Travaux de réparation ou d’agrandissement
- Achat de parts de sociétés immobilières
- ⚠Au-delà de 5 M€ de patrimoine taxable, si les dettes dépassent 60 % de cette valeur, la
déduction est limitée à 50 % de l’excédent.
- Calcul, déclaration et paiement de l’IFI
▪ Barème de calcul
L’IFI suit un barème progressif sur la base du patrimoine net taxable :
Tranche
800 001 € à 1 300 000 €
Taux
0,5 %
1 300 001 € à 2 570 000 € 0,7 %
2 570 001 € à 5 000 000 € 1 %
5 000 001 € à 10 000 000 € 1,25 %
Plus de 10 000 000 €
1,5 %
�
� Décote entre 1 300 000 € et 1 400 000 € : réduction de 17 500 € – (1,25 % x patrimoine
net taxable)
▪ Réductions d’impôt
Les dons à certains organismes (recherche, insertion, enseignement supérieur…) donnent
droit à une réduction d’IFI de 75 % des sommes versées, dans la limite de 50 000 € par an.
▪ Plafonnement
Un mécanisme de plafonnement limite l’IFI total + IR à 75 % des revenus de l’année
précédente. Si ce plafond est dépassé, l’excédent réduit le montant d’IFI dû.
- Déclaration et paiement
Les contribuables doivent renseigner leur patrimoine immobilier dans la déclaration 2042-IFI,
jointe à la déclaration de revenus. Aucun justificatif n’est à transmettre à la déclaration, mais
il faut pouvoir les présenter en cas de contrôle.
Le paiement se fait via télépaiement, séparément de l’impôt sur le revenu. Dans certains cas
exceptionnels, il peut être effectué en nature (œuvres d’art, biens immobiliers).
